近日，由我院执行院长余丽生研究员和硕士研究生江婷同学撰写的《为企业发展增添活力 促地方财政稳健运行》，于2025年11月25日在《中国财经报》刊发。正文内容如下：
在深化财税体制改革的背景下，留抵退税政策作为完善增值税制度的重要举措，其改革成效关乎地方财政稳健运行与企业发展活力。为此，有必要围绕优化政策设计回归中性、重构央地分担两大核心，探讨留抵退税系统性深化改革思路与地方适配策略。
增值税留抵退税政策改革思路探索
●提高政策精准度
●完善分担机制
●畅通抵扣链条
增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额就会形成留抵税额，这部分税额可申请退还。当前留抵退税政策在实施过程中暴露出一些问题。其中较为突出的是地方财政退税压力较大。增值税征收存在上游地区征税、下游地区退税的情况，导致增值税留抵退税应退部分的分担错配，影响退税地财政可持续性。未来，有必要“进一步完善增值税留抵退税政策，优化抵扣链条”，推动留抵退税政策的实施更加科学、合理、高效，在促进企业发展的同时，保障地方财政稳定，推动经济高质量发展。
第一，优化退税条件，提高政策精准度。在信用等级要求方面，可在现有基础上，进一步细化评价指标。针对小微企业和新兴行业创新型企业等重点支持对象，在纳税信用评价体系中强化对其合规经营、持续纳税等正向行为的考量，对符合产业发展导向且纳税记录良好的企业，畅通留抵退税申请通道，使政策资源更加精准地流向有实际需求的市场主体。同时，健全纳税信用动态管理与修复机制，对于信用等级暂未达标的企业，明确信用提升的具体路径和修复标准。企业在一定期限内规范纳税行为、提升纳税信用后，经审核符合条件，也可获得留抵退税资格，激励企业积极提升自身信用水平。
此外，行业划分标准也需进一步突出精准性和针对性。优化单纯以销售额占比认定的方式，综合考虑企业的经营实质、主要业务的关联性等因素。对于多元化经营的企业，若其某一业务板块符合国家重点扶持产业方向，且该业务的留抵税额占企业总留抵税额达到一定比例，即使整体销售额占比未达标准，也可给予退税资格。还可以按照企业所处产业链的位置，对上下游企业进行统一考量，使产业链上的企业都能合理享受留抵退税政策，保障产业链的资金流畅通。通过这些优化措施，让留抵退税政策更精准地服务于高质量发展需求，助力重点产业升级与创新发展，为地方财政可持续发展提供有力支撑。
第二，完善分担机制，促进税收分配均衡。对于财政困难地区，增值税留抵退税中县市应分担的部分，建议由中央和省级政府先行承担。在后续企业缴纳增值税时，县市再按照一定比例和时间节点补偿上级政府。这一做法能在退税环节为基层财政提供流动性支持，保障基层财政有足够资金按时完成退税任务，使企业及时获得退税款，维持资金链稳定。此外，增值税地方分成部分可考虑采用消费地原则进行分配。这种分配方式或可从根本上遵循“收入与负担相匹配”的财政分权逻辑，不仅能解决退税地财政压力问题，还能促进地区间税收均衡分配。消费多、人口多的地区将获得更多分成，与经济活动和税收贡献更匹配，减少税收与税源的背离。
第三，畅通抵扣链条，回归税收中性原则。完善增值税抵扣链条是留抵退税政策改革的重要一环。一方面，需进一步优化增值税减免政策。当前存在一些不规范的增值税优惠政策，在一定程度上影响了增值税抵扣链条的完整性。未来，需要加强对不规范优惠政策的清理，回归税收中性原则，增强增值税的财政收入筹集功能，使增值税制度更加公平、透明，为企业营造公平竞争的市场环境。另一方面，需进一步加强增值税小规模纳税人发票管理。小规模纳税人在增值税链条中数量众多，其发票管理的规范性直接影响到整个链条的完整性。在部分小规模纳税人中存在发票开具不规范、开具虚假发票等问题，这不仅影响了下游企业的正常抵扣，也给税务机关的监管带来挑战。因此，需要通过加强对小规模纳税人的发票开具与管理的相关培训，提高小规模纳税人纳税意识和发票开具水平，并利用信息化手段加强发票监管，确保小规模纳税人在增值税链条中的合规性，避免因发票开具不规范问题导致抵扣链条中断。
地方适应并推进留抵退税改革的建议
●地方政府应优化本地财政预算安排，维护财政分担机制稳定运行
●地方政府可建立财政应急储备机制
●提升税收征管能力
●简化行政审批流程，加强政策宣传与辅导
当前，改革已进入深水区，地方财政既要化解短期收支矛盾，又要着眼长期财力重构。基于此，地方政府需从机制完善、收支管理等维度协同发力，通过主动对接改革要求、创新管理模式，在保障政策红利释放的同时，筑牢财政可持续发展根基。
配合完善分担机制，有序落实补偿资金。地方政府应建立健全与上级政府的沟通协调机制，及时准确上报本地企业的留抵退税需求和财政状况信息，为上级政府资金垫付和后续结算提供充分的数据支撑。定期向上级财政部门提交详细的留抵退税企业清单、退税金额预估以及本地财政收支情况报告。加强对企业增值税缴纳情况的跟踪和管理，建立专门台账，记录每一笔上级政府垫付资金的来源和去向，并优化本地财政预算安排，维护财政分担机制稳定运行。
优化财政预算编制，建立财政应急储备机制。地方政府应立足财政可持续性理论，更加科学合理地编制财政预算，以增强预算的稳定性和可执行性。在收入预算方面，充分考虑留抵退税导致的增值税收入减少情况，结合本地经济发展趋势和产业结构特点，合理预测收入来源，保障财政收入预算的准确性和可靠性。在支出预算方面，优先保障民生领域、重点产业扶持和基础设施建设等刚性支出需求，并通过精细化的项目评估和成本效益分析，削减不必要的行政开支，提高财政资金使用效益，集中资金投入对地方经济社会发展具有关键支撑作用的项目。
鉴于改革可能给地方财政带来的不确定性和临时性资金压力，地方政府可建立财政应急储备机制，应对短期影响，保障财政运行连续性。如通过预留一定比例的财政资金或设立专项应急基金，应对留抵退税高峰期或其他突发情况下的资金需求。
提升税收征管能力，加强部门协作与信息共享。加强税务人员培训，提高其业务素质和专业技能。加大对税收征管信息化建设的投入，利用大数据、人工智能等现代信息技术手段，建立智能化的税收征管系统。通过实时监控企业的生产经营数据、发票开具信息和纳税申报情况，实现对企业留抵税额的精准计算和动态管理，及时发现和防范企业骗取留抵退税的风险。建立风险预警模型，对企业的纳税行为进行风险评估，对高风险企业进行重点监控和检查。
同时，地方政府应建立健全税务、财政、银行、工商等部门之间的协作机制，加强信息共享与沟通协调。税务部门可与其他部门定期交换企业相关信息，如企业注册登记信息、银行账户资金流动信息、市场监管部门的企业经营状况信息等，实现对企业经营活动的全方位监控。通过部门间协同联动，形成监管合力，有效打击骗取留抵退税等违法犯罪行为，维护税收秩序和公平竞争环境，减少财政收入流失。可建立跨部门的留抵退税工作协调小组，负责统筹协调改革实施过程中的各项工作，及时解决遇到的问题，保障改革执行的高效顺畅。
简化行政审批流程，加强政策宣传与辅导。地方政府应进一步简化行政审批流程，提高政府服务效率。落实“一站式”服务、“最多跑一次”改革等举措，减少企业办事环节和时间成本。通过建立行政审批服务中心，集中办理各类审批事项，实现部门间的协同办公和信息共享，避免企业在多个部门之间来回奔波。加强对行政审批行为的规范和监督，建立健全审批服务评价机制，及时收集企业意见和建议，不断改进审批服务质量，提高企业满意度。
同时，加大对留抵退税政策及相关税收法规的宣传力度，让企业对政策内容和操作流程有清晰准确的了解。通过举办政策解读会、发放宣传资料、利用新媒体平台发布政策信息等多种形式，广泛宣传留抵退税政策的意义、适用范围和申请条件等。组织专业人员深入企业开展一对一的政策辅导，帮助企业准确计算留抵税额、规范申报退税手续，提高企业政策享受的准确性和及时性。建立政策咨询热线和在线服务平台，及时解答企业在政策执行过程中遇到的问题，为企业提供全方位的政策服务支持。